财政部


内部会计控制规范——货币资金（试行）

财会[2001]41号

01-6-22


　　第一章 总则
第一条 为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》等法律法规，制定本规范。
第二条 本规范所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。
第四条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。
第五条 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
第二章 岗位分工及授权批准
第六条 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
第七条 单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。
办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
第八条 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
第九条 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第十条 单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。
(一)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。
(二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
第十一条 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
第十二条 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
第三章 现金和银行存款的管理
第十三条 单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。
第十四条 单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
第十五条 单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。
单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
第十六条 单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。
第十七条 单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。
单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。
单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。
第十八条 单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。
第十九条 单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。
第二十条 单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。
第四章 票据及有关印章的管理
第二十一条 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
第二十二条 单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
第五章 监督检查
第二十三条 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。
第二十四条 货币资金监督检查的内容主要包括：
(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。
(二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
(四)票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
第二十五条 对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
第六章 附 则
第二十六条 本规范由财政部负责解释。
第二十七条 本规范自发布之日起施行。


广东省东莞市人民政府


第91号



《东莞市烟花爆竹安全管理规定》已经市人民政府同意，现予发布。


市 长

二○○七年三月十四日


东莞市烟花爆竹安全管理规定
第一章 总 则

第一条 为了加强本市烟花爆竹的安全管理，预防火灾、爆炸等各类安全事故的发生，保障公共安全和人身、财产安全，根据《中华人民共和国安全生产法》、国务院《烟花爆竹安全管理条例》（以下简称《条例》）等有关法律法规规定，结合本市实际，制定本规定。

第二条 凡在本市行政区域内从事烟花爆竹经营、储存、运输、燃放等活动的单位和个人均应遵守本规定。

第三条 依法对烟花爆竹的批发、零售、储存、运输和举办焰火晚会以及其他大型焰火燃放活动，实行许可证制度。

未经许可，任何单位和个人不得经营、储存、运输烟花爆竹，不得举办焰火晚会以及其他大型焰火燃放活动。

第四条 市安全生产监督管理部门负责烟花爆竹的安全生产监督管理；市公安部门负责烟花爆竹的公共安全管理；市质量技术监督部门负责烟花爆竹的质量监督；市检验检疫部门负责烟花爆竹进出口检验。

市安全生产监督管理、公安、质量技术监督、工商行政管理等部门应当按照职责分工，依法严格查处非法生产、经营、储存、运输、邮寄烟花爆竹以及非法燃放烟花爆竹的行为。

第五条 烟花爆竹经营、储存、运输企业、燃放单位和焰火晚会以及其他大型焰火燃放活动主办单位应当建立健全安全责任制，制定各项安全管理制度和操作规程，并对从业人员定期进行安全教育、法制教育和岗位技术培训，其主要负责人对本单位的烟花爆竹安全工作负责。

第六条 烟花爆竹经营、储存、运输等单位主要负责人、管理人员、从业人员必须经安全生产监督管理部门培训考试合格后，持证上岗；烟花爆竹运输单位的驾驶员、押运员必须经交通部门培训考试合格后，持证上岗；烟花焰火晚会的燃放作业员必须经公安部门培训考核合格后，持证上岗。

第七条 实行烟花爆竹销售经营配送制度。取得《烟花爆竹经营（批发）许可证》的批发（储存）企业，负责向各镇街烟花爆竹零售单位（含零售专店、销售网点，下同）配送烟花爆竹，零售专店和临时销售网点不得从配送以外的渠道组织货源。

烟花爆竹配送单位对配送过程的安全和产品质量负完全责任。



第二章 经营安全

第八条 本市行政区域内禁止设立烟花爆竹生产项目。

禁止任何单位和个人在本市行政区域内生产、经营黑火药、烟火药、引火线等用于制造烟花爆竹产品的原材料。

第九条 烟花爆竹的经营分为批发和零售。

烟花爆竹批发、零售布点按照“统一规划、保障安全、合理布局、总量控制”的原则审批，具体布设规划如下：

（一）严格控制烟花爆竹批发企业数量，具体由市安全生产监督管理部门根据本市的实际需要审批。

在城市中心区、镇中心区不得布设烟花爆竹批发场所。

（二）烟花爆竹零售网点以镇为单位布设，每个镇可设立零售专店的总量不超过3个。依法取得《烟花爆竹经营（零售）许可证》的零售专店在春节期间（农历腊月十五至正月十六，下同）可申请设立临时销售网点。

具体每个镇烟花爆竹零售网点布设的数量，由市安全生产监督管理部门会同各镇人民政府以及有关部门确定后向社会公布。

第十条 烟花爆竹批发企业的经营布点，由市安全生产监督管理部门依照本规定第九条第二款第（一）项的规定审批；烟花爆竹零售经营布点，由市安全生产监督管理部门依照本规定第九条第二款第（二）项的规定审批。

市政府划定的禁止燃放区域内禁止布设烟花爆竹批发场所、零售专店和销售网点。

第十一条 从事烟花爆竹批发的企业，应当向市安全生产监督管理部门提出申请，并提供《烟花爆竹经营许可实施办法》（国家安全生产监督管理总局令第7号）第六条规定的材料，市安全生产监督管理部门在受理申请之日起30日内作出核发或者不予核发《烟花爆竹经营（批发）许可证》的决定，并书面告知申请人。

从事烟花爆竹零售的经营者，应当向市安全生产监督管理部门提出申请，并提供能够证明《条例》第十八条规定条件的有关材料，市安全生产监督管理部门在受理申请之日起20日内作出核发或者不予核发《烟花爆竹经营（零售）许可证》的决定，并书面告知申请人。

烟花爆竹的批发企业、零售经营者，应持烟花爆竹经营许可证到工商行政管理部门办理登记手续，领取工商营业执照后，方可从事烟花爆竹经营活动。

第十二条 禁止转让、买卖、出租、出借、伪造或者变造《烟花爆竹经营（批发）许可证》和《烟花爆竹经营（零售）许可证》。

第十三条 烟花爆竹批发企业和烟花爆竹零售经营者应当具备的安全条件，由市安全生产监督管理部门依据法律、法规和有关标准，另行制定。

第十四条 进入本市行政区域销售的烟花爆竹（不包括焰火燃放活动的高空礼花弹、组合烟花），统一由批发企业从取得《烟花爆竹安全生产许可证》的生产单位采购，配送到镇街的零售专店和临时销售网点。

第十五条 根据《烟花爆竹安全与质量》（GB10631-2004）的规定，烟花爆竹产品按照其药量及所能构成的危险性分为A、B、C、D四级。批发企业必须遵守“禁A、限B、提倡C、D”的原则，采购和配送符合国家标准烟花爆竹。

禁止批发企业向各零售专店和临时销售网点配送A级产品。大型焰火晚会和燃放活动经市公安部门批准后，可由取得相应燃放资质的专业燃放单位向依法经营A级产品的企业采购，并按《条例》第二十三条规定办理相关运输手续。

第十六条 批发企业不得采购和配送下列国家明令禁止生产的产品：

（一）敏感度高、化学稳定性差的制品（如摔炮、拉炮、砸炮、打火纸等）；

（二）含有金属或硬质物品的制品（如有金属壳体、玻璃壳体的烟花爆竹）；

（三）飞行方向不稳定及有可能引起火灾的制品（如冲天炮、地老鼠、沙炮、不定向火箭等）；

（四）大药量制品（如鱼雷和直径超过30毫米、长度超过200毫米的双响炮等）。

第十七条 烟花爆竹批发企业应当按照规定履行向零售单位统一配送的职责，并及时回收、免费保管结束经营的零售单位未销售完的烟花爆竹。



第三章 运输安全

第十八条 从事烟花爆竹运输的企业车辆必须按照《道路危险货物运输管理规定》的要求安装GPS卫星定位系统或行驶记录仪，并按《道路运输危险货物车辆标志》（GB12268）的标准，悬挂安全警示标志。

第十九条 从事烟花爆竹运输的车辆必须持有市交通管理部门核发的《道路运输证》；从事道路危险货物运输的驾驶人员、装卸管理人员和押运人员必须按照《中华人民共和国道路运输条例》的规定，经市交通管理部门培训考试合格后，持证上岗。

第二十条 经由公路运输烟花爆竹进入本市行政区域内的，应当提交《条例》第二十三条规定的有关材料，报市公安部门批准。

经由铁路、水路、航空运输烟花爆竹的，依照铁路、水路、航空运输安全管理的有关法律、法规、规章的规定执行。

第二十一条 禁止携带烟花爆竹搭乘公共交通工具。

禁止邮寄烟花爆竹，禁止在托运的行李、包裹、邮件中夹带烟花爆竹。



第四章 燃放安全

第二十二条 市、镇人民政府（街道办事处）和政府有关部门应当开展社会宣传活动，教育公民遵守有关法律、法规和规章，安全燃放烟花爆竹。

广播、电视、报刊等新闻媒体及通信单位，应当积极做好安全燃放烟花爆竹的宣传工作。

监护人应当对未成年人进行安全燃放烟花爆竹的教育。

第二十三条 《条例》第三十条规定的地点和下列场所禁止燃放烟花爆竹：

（一）城市公共绿地、公园、歌舞厅、体育场馆、商店（场）、市场等人员密集场所；

（二）政府机关办公场所、军事设施、军事禁区；

（三）易燃易爆物品生产、储存、经营场所（如油库、气库、加油站等）；

（四）建筑物内及建筑物的屋顶、阳台、楼道、窗口。

第二十四条 除《东莞市禁止在市区销售燃放烟花爆竹的规定》规定禁止燃放区域（包括莞城、东城、南城、万江四个街道办事处管辖的行政区域和松山湖科技产业园区）外，其它需要禁止燃放的区域、时间和种类由各镇人民政府根据实际情况确定，报市人民政府批准后，统一向社会公布。

第二十五条 春节期间，各镇街的烟花爆竹燃放点，由所在镇人民政府（街道办事处）根据实际情况确定。

第二十六条 任何单位和个人燃放烟花爆竹，应当遵守有关法律、法规和规章的规定。

燃放烟花爆竹，应当按照燃放说明燃放，不得以危害公共安全和人身、财产安全的方式进行。

第二十七条 申请举办焰火晚会以及其他大型焰火燃放活动，主办单位应当按照分级管理的规定，向市以上公安部门提出申请，并提交《条例》第三十三条规定的有关材料。

第二十八条 焰火晚会以及其他大型焰火燃放活动燃放作业单位和作业人员，应当按照焰火燃放安全规程和经许可的燃放作业方案进行燃放作业。

第二十九条 公安部门应当加强对危险等级较高的焰火晚会以及其他大型焰火燃放活动的监督检查。



第五章 责任追究

第三十条 对违反本规定从事烟花爆竹生产、经营、储存、运输、燃放及生产经营黑火药、烟火药、引火线等用于制造烟花爆竹产品原材料的单位和个人，由安全生产监督管理、公安、交通等部门依据《安全生产法》、《条例》等国家有关法律法规的规定，从严处理。

第三十一条 安全生产监督管理、公安、质量技术监督、工商行政管理等部门的工作人员，在烟花爆竹安全监督工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

第六章 附 则

第三十二条 本规定所指的烟花爆竹，是以烟火药为原料制成的工艺美术品，通过着火源作用燃烧（爆炸）并伴有声、光、色、烟、雾等效果的娱乐产品。

烟花，是指燃放时能形成色彩、图案，产生音响效果，以视觉效果为主的产品。

爆竹，是指燃放时主体爆炸并能产生爆音、闪光等效果，以听觉效果为主的产品。

第三十三条 本规定自2007年5月1日起施行，有效期至2012年4月30日。